TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA.

      Las técnicas de auditoría son  los métodos empleados por el auditor para recolectar información de provecho y evidencias, así como también para respaldar, confirmar o comprender el ámbito que se desea estudiar, algunas de estás técnicas son secuencialmente imprescindibles como por ejemplo la revisión de la documentación, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la observación física; estas técnicas constituyen un detalle del procedimiento.

   Para la aplicación de las técnicas en una cuenta, operación o espacio en especifico, el auditor realiza un denominado procedimiento de auditoría.

   Respecto de los procedimientos, es conveniente y de suma importancia determinar los procedimientos de auditoría, en el sentido de decidir qué técnica de auditoría deberían integrar un procedimiento de auditoría. El auditor no puede obtener toda la información requerida utilizando un solo procedimiento, es por ello que a medida que va empleando los procedimientos, va siendo descifrada información del proceso.

  Cuando estos procedimientos son llevados a cabo, se dice que se está realizando una prueba de auditoría. Es importante hacer énfasis y/o recalcar en que que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría.


  Una operación, actividad, proyecto o transacción es examinada también utilizando técnicas, siendo asi, el auditor a cargo debe conocer estas técnicas para elegir la mas propicia considerando las condiciones y aspectos presentes en el trabajo o proyecto que se está ejecutando.
   En una auditoría, se pueden utilizar las técnicas de general aceptación, las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a realizar, es así que tenemos las siguientes:

• Verbales o testimoniales
•  Documentales
•  Físicas
•  Analíticas
•  Informáticas

Clasificación de técnicas para la Auditoría de Sistemas

    A continuación, explicamos  cada una de las clasificaciones, puntualizadas en el artículo anterior, de las técnicas y procedimientos de una auditoría:

 Las técnicas verbales o Testimoniales:

  Estas técnicas se tratan, básicamente en obtener información inquieriendo y averiguando información de interés (dentro o fuera de la entidad). Generalmente las muestras e informaión obtenidas mediante esta técnica deben ser confirmadas durante la auditoría, es una de las técnicas mas utilizada frecuentemente por un auditor. Las técnicas verbales pueden cubrir un gran número de aspectos, tales como la interpretación o análisis de un procedimiento propio de la entidad, posibles puntos débiles en la aplicación y ejecución de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo.

 Esta evidencia debe ser guardada y especificada por el auditor, señalando la información obtenida, asi como también a sus participantes.

Las técnicas verbales pueden ser:

· Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta.

· Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.

Documentales: 

    Se basan en obtener información de interés escritas con el fin de sustentar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser:

· Comprobación: Se trata de verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad, integridad, propiedad, veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.

· Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que ejecutan las operaciones sujetas a verificación.

  Físicas: 

    Las técnicas fisicas verifican paralela y directamente, la forma y vía en como los responsables ejecutan y documentan los procedimientos.

 Esta técnica permite tener una visión de la organización y procesos desde el punto de vista que el auditor amerita.

Entre estas técnicas tenemos las siguientes:

· Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, aplicando para ello otras técnicas como son: indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.

· Observación: Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso.

· Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos, técnicos y prácticos establecidos.

· Revisión selectiva:  Es  la prueba de ciertas características importantes, que debe cumplir una actividad, informes o documentos.

 Analíticas: 

   Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales. Esta técnica se aplica de las formas siguientes:

- Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso. 

Informáticas: Conocidas como  Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC), se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente, eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria.

  En consecuencia, se podría decir que es complejo clasificar los procedimientos ya que la maestría, práctica y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso determinado.